Ulga termomodernizacyjna 2026: limit, wykaz wydatków i rozliczenie w PIT

Serwis niezależny: nie jest stroną NFOŚiGW, WFOŚiGW, Ministerstwa Finansów ani gminy. Opisujemy programy na podstawie ich dokumentów i podajemy źródła z datą sprawdzenia. Wiążące są dokumenty programu i przepisy.

Dla kogo

• Właściciel lub współwłaściciel budynku mieszkalnego jednorodzinnego (także w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej); wielkość udziału we współwłasności i rodzaj współwłasności (ułamkowa lub łączna) nie mają znaczenia.^{[1, 3, 4]}
• Budynek jednorodzinny w rozumieniu art. 3 pkt 2a Prawa budowlanego: wolno stojący albo w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej, konstrukcyjnie samodzielny, z najwyżej dwoma lokalami mieszkalnymi albo jednym lokalem mieszkalnym i lokalem użytkowym do 30% powierzchni całkowitej budynku. Mieszkanie w bloku lub kamienica wielorodzinna nie kwalifikują się.^{[1, 4]}
• Podatnik rozliczający się według skali podatkowej (12% i 32%) - odliczenie od dochodu (podstawy obliczenia podatku, art. 26 ust. 1).^{[1, 3, 4]}
• Podatnik na podatku liniowym 19% z działalności gospodarczej - odliczenie od podstawy obliczenia podatku ustalonej zgodnie z art. 30c ust. 2.^{[1, 3, 4]}
• Podatnik na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych (w tym ryczałt od przychodów z najmu prywatnego, art. 6 ust. 1a ustawy o ryczałcie) - odliczenie od przychodu na podstawie art. 11 ust. 1 ustawy o ryczałcie.^{[2, 3, 4]}
• Z ulgi mogą korzystać zarówno podatnicy z nieograniczonym, jak i z ograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce.^[4]
• Własność (współwłasność) budynku musi istnieć w momencie odliczenia, czyli złożenia zeznania za rok poniesienia wydatków; budynek nabyty w spadku bez działu spadku też się kwalifikuje.^{[3, 4]}
• Wykorzystywanie domu do działalności gospodarczej (np. wynajem pokoi turystom) nie wyklucza ulgi.^[4]
• Przepisy art. 26h i art. 11 ustawy o ryczałcie nie obejmują karty podatkowej ani podatku 5% IP Box (art. 30ca) - ulga przysługuje tylko w trzech formach opodatkowania wymienionych przez MF (skala, 19% liniowy, ryczałt ewidencjonowany).^{[1, 2, 4]}

Ile można dostać

• Limit odliczenia: 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem (limit na podatnika, nie na budynek ani na inwestycję, łącznie w kolejnych latach).^{[1, 3, 4]}
• Małżonkowie: każdy ma odrębny limit 53 000 zł; niewykorzystana część limitu jednego małżonka nie powiększa limitu drugiego.^{[3, 4]}
• Odlicza się wydatki brutto (z VAT), o ile VAT nie został odliczony na podstawie ustawy o VAT.^{[1, 3, 4]}
• Doliczenie do dochodu kwot poprzednio odliczonych (zwrot ulgi) odnawia limit w części dokonanego zwrotu.^[4]
• Skala podatkowa: odliczenie zmniejsza podstawę opodatkowania, więc oszczędność podatku wynosi odliczoną kwotę x stawka krańcowa (12% lub 32%), najwyżej do wysokości podatku. Podatek liniowy: odliczona kwota x 19%. Ryczałt: odliczona kwota x stawka ryczałtu właściwa dla przychodu. Wyliczenie wynika z konstrukcji odliczenia od podstawy (przychodu) - MF nie podaje go jako osobnej reguły.^{[1, 2, 4]}
• Wydatki sfinansowane kredytem lub pożyczką, które spłaca podatnik, są wydatkami własnymi; liczy się wartość wydatków, a nie spłaconych rat.^[4]

Najważniejsze warunki

• Wydatek musi być na liście (wykazie) z rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21.12.2018 r. (t.j. Dz.U. 2025 poz. 1128) - lista jest zamknięta; pełny wykaz w polu `wykaz`.^{[4, 5]}
• Przedsięwzięcie termomodernizacyjne (art. 2 pkt 2 ustawy o wspieraniu termomodernizacji i remontów) musi zostać zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek (art. 26h ust. 1); dla każdego odrębnego przedsięwzięcia okres liczy się osobno.^{[1, 4]}
• Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez podatnika VAT niekorzystającego ze zwolnienia (czynnego podatnika VAT); uznawane są też faktury z VAT od podmiotów z innych państw UE, nie od podmiotów spoza UE (art. 26h ust. 3).^{[1, 3, 4]}
• Datą poniesienia wydatku jest dzień wystawienia faktury (art. 26h ust. 4, od 1.01.2022).^{[1, 4]}
• Nie odlicza się wydatków w części sfinansowanej (dofinansowanej) ze środków NFOŚiGW lub WFOŚiGW (np. Czyste Powietrze, Mój Prąd, Moje Ciepło) ani w części zwróconej podatnikowi w jakiejkolwiek formie - np. dotacją gminy lub innym zwrotem (art. 26h ust. 5 pkt 1).^{[1, 3, 4]}
• Nie odlicza się wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, odliczonych od przychodu w ryczałcie, odliczonych już w innym zeznaniu ani uwzględnionych w innych ulgach podatkowych (np. w uldze mieszkaniowej art. 21 ust. 1 pkt 131) (art. 26h ust. 5 pkt 2).^{[1, 3, 4]}
• Audyt energetyczny nie jest warunkiem ulgi (jego koszt można odliczyć, ale nie trzeba go wykonywać).^{[3, 4]}
• Pompa ciepła kwalifikuje się tylko jako część instalacji do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody użytkowej; klimatyzator z funkcją grzania (także z pompą ciepła powietrze-powietrze) nie jest wydatkiem na przedsięwzięcie termomodernizacyjne.^{[5, 3]}
• Wymiana samych szyb (bez całego okna) nie kwalifikuje się - wykaz obejmuje wymianę stolarki okiennej, czyli całego okna.^[4]
• Fotowoltaika może stać na garażu lub budynku gospodarczym, jeśli służy budynkowi mieszkalnemu jednorodzinnemu.^{[3, 4]}
• Panele grzewcze na podczerwień (IR) zamontowane na stałe wraz z instalacją i osprzętem kwalifikują się (system ogrzewania elektrycznego).^[3]
• Do ulgi nie jest wymagany dokument pozwolenia na użytkowanie budynku; wystarczy, że dom faktycznie istnieje (np. potwierdzenie opłacania podatku od nieruchomości).^[4]
• Przy rozbudowie domu można odliczyć wydatki dotyczące całego budynku (części istniejącej i dobudowanej).^[4]
• Wydatki na pozycje wykreślone z wykazu od 1.01.2025 (kotły gazowe i olejowe kondensacyjne, zbiorniki, ich montaż) poniesione do 31.12.2024 można dalej odliczać w ramach praw nabytych w okresie 6 lat.^{[4, 6]}

Wykaz wydatków (rozporządzenie)

• materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych, dachów oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem^{[5, 3]}
• węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury i układem automatycznej regulacji pogodowej^{[5, 3]}
• kocioł przeznaczony wyłącznie do spalania biomasy (art. 2 ust. 1 pkt 4a lit. c ustawy o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw), spełniający co najmniej wymagania rozporządzenia Komisji (UE) 2015/1189 (ekoprojekt) - jeżeli jego eksploatacji nie zakazuje uchwała antysmogowa sejmiku (art. 96 ust. 1 Prawa ochrony środowiska)^{[5, 3]}
• przyłącze do sieci ciepłowniczej lub sieci gazowej wykorzystującej jako źródło energii biogaz lub biometan^{[5, 3]}
• materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej^{[5, 3]}
• materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej^{[5, 3]}
• materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego^{[5, 3]}
• pompa ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do jej funkcjonowania, pod warunkiem że pompa ta jest częścią instalacji wykorzystywanej do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody użytkowej^{[5, 3]}
• kolektor słoneczny wraz z infrastrukturą niezbędną do jego funkcjonowania^{[5, 3]}
• ogniwo fotowoltaiczne wraz z infrastrukturą niezbędną do jego funkcjonowania^{[5, 3]}
• magazyn energii lub magazyn ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do ich funkcjonowania^{[5, 3]}
• system zarządzania energią^{[5, 3]}
• stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, drzwi zewnętrzne, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne^{[5, 3]}
• materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu^{[5, 3]}
• wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego^{[5, 3]}
• wykonanie analizy termograficznej budynku^{[5, 3]}
• wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi^{[5, 3]}
• wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej^{[5, 3]}
• docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych, lub dachów, lub fundamentów^{[5, 3]}
• montaż węzła cieplnego wraz z programatorem temperatury i układem automatycznej regulacji pogodowej^{[5, 3]}
• montaż i wymiana stolarki okiennej i drzwiowej, w tym okien, okien połaciowych wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych^{[5, 3]}
• wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej^{[5, 3]}
• montaż pompy ciepła oraz infrastruktury niezbędnej do jej funkcjonowania, pod warunkiem że pompa ta jest częścią instalacji wykorzystywanej do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody użytkowej^{[5, 3]}
• montaż kolektora słonecznego oraz infrastruktury niezbędnej do jego funkcjonowania^{[5, 3]}
• montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego^{[5, 3]}
• montaż ogniwa fotowoltaicznego oraz infrastruktury niezbędnej do jego funkcjonowania^{[5, 3]}
• montaż magazynu energii lub magazynu ciepła oraz infrastruktury niezbędnej do ich funkcjonowania^{[5, 3]}
• montaż systemu zarządzania energią^{[5, 3]}
• uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin^{[5, 3]}
• wykonanie przyłącza do sieci ciepłowniczej lub sieci gazowej wykorzystującej jako źródło energii biogaz lub biometan^{[5, 3]}
• regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji^{[5, 3]}
• demontaż źródła ciepła na paliwo stałe^{[5, 3]}

Wykreślone z wykazu

• kocioł na paliwo stałe spełniający wymagania rozporządzenia (UE) 2015/1189 (inny niż kocioł wyłącznie na biomasę)^[4]
• kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin^{[4, 6]}
• kocioł olejowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą i układem powietrze/spaliny^{[4, 6]}
• zbiornik na gaz lub zbiornik na olej^{[4, 6]}
• montaż kotła gazowego kondensacyjnego^{[4, 6]}
• montaż kotła olejowego kondensacyjnego^{[4, 6]}
• przyłącze do zwykłej sieci gazowej (od 2025 r. tylko sieć ciepłownicza albo sieć gazowa z biogazem lub biometanem)^{[6, 3]}

Terminy

• Odliczenia dokonuje się w zeznaniu rocznym za rok, w którym poniesiono wydatki (art. 26h ust. 6) - nie w zaliczkach ani w miesięcznym/kwartalnym ryczałcie.^{[1, 2, 4]}
• Kwotę nieznajdującą pokrycia w dochodzie (przychodzie) odlicza się w kolejnych latach, nie dłużej niż 6 lat od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek (art. 26h ust. 7); jeśli dochód pozwala na odliczenie całości, nie można przenosić wydatków na kolejne lata.^{[1, 3]}
• 3 lata na zakończenie przedsięwzięcia od końca roku pierwszego wydatku; przy niezrealizowaniu w terminie podatnik dolicza odliczone kwoty do dochodu (przychodu) za rok, w którym upłynął termin (art. 26h ust. 9).^{[1, 3, 4]}
• Zwrot odliczonych wydatków (np. dotacja otrzymana po złożeniu zeznania) - doliczenie odliczonych kwot do dochodu (przychodu) w zeznaniu za rok otrzymania zwrotu (art. 26h ust. 8).^{[1, 3, 4]}
• Niewykorzystaną ulgę można rozliczyć korektą zeznania do upływu przedawnienia (5 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku); np. za 2020 r. do końca 2026 r.^[4]
• Wykaz wydatków w obecnym brzmieniu obowiązuje od 1.01.2025 (rozporządzenie z 19.12.2024, Dz.U. 2024 poz. 1943); stosuje się go w zeznaniach za 2025 i 2026 r.^{[6, 3]}

Jak złożyć wniosek krok po kroku

1. Sprawdź, czy planowany wydatek jest w wykazie z rozporządzenia (lista zamknięta).^{[4, 5]}
2. Zbieraj faktury od czynnych podatników VAT, wystawione na właściciela (współwłaściciela) budynku; przy wspólności majątkowej małżonków faktura może być na jedno z nich.^{[3, 4]}
3. Jeśli dostaniesz dotację (NFOŚiGW, WFOŚiGW, gmina), odejmij ją od wydatków albo dolicz do dochodu w roku jej otrzymania, jeśli wydatki już odliczyłeś.^{[3, 4]}
4. W zeznaniu za rok poniesienia wydatków (PIT-37, PIT-36, PIT-36L lub PIT-28) wykaż ulgę w załączniku PIT/O.^[3]
5. Jeżeli dochód był za niski, odliczaj resztę w kolejnych zeznaniach do 6 lat od końca roku pierwszego wydatku.^{[1, 3]}
6. Zakończ przedsięwzięcie w ciągu 3 lat od końca roku pierwszego wydatku.^{[1, 3]}

Dokumenty

• Faktury VAT (od podatnika VAT czynnego lub faktury z VAT z państwa UE) dokumentujące materiały, urządzenia i usługi z wykazu.^{[1, 3, 4]}
• Zeznanie PIT-36, PIT-37, PIT-36L lub PIT-28 z załącznikiem PIT/O.^[3]
• Dokument potwierdzający istnienie budynku jednorodzinnego (nie musi to być pozwolenie na użytkowanie - wystarczy np. decyzja w sprawie podatku od nieruchomości) i tytuł własności.^[4]

Łączenie z innymi programami

• Z dotacjami NFOŚiGW i WFOŚiGW (np. Czyste Powietrze, Mój Prąd, Moje Ciepło) można łączyć, ale odlicza się tylko część wydatków niepokrytą dotacją.^{[1, 3, 4]}
• Dotacja z gminy lub inny zwrot w jakiejkolwiek formie również pomniejsza kwotę do odliczenia.^{[1, 3]}
• Pożyczka z NFOŚiGW spłacana przez podatnika nie wyklucza ulgi; część umorzona nie podlega odliczeniu (np. pożyczka 20 000 zł umorzona w połowie - odliczenie 10 000 zł).^[4]
• Dotacje i umorzenia pożyczek z NFOŚiGW lub WFOŚiGW na przedsięwzięcie są zwolnione z PIT (art. 21 ust. 1 pkt 129a) i nie wykazuje się ich w zeznaniu.^[4]
• Tego samego wydatku nie można odliczyć dwa razy (np. w PIT-28 i ponownie w PIT-37) ani rozliczyć jednocześnie w uldze mieszkaniowej, uldze rehabilitacyjnej czy w kosztach działalności.^{[1, 4]}
• Podatnik z przychodami w PIT-28 i dochodami w PIT-37 może rozdzielić odliczenie między oba zeznania w dowolnej proporcji (do wysokości przychodu i dochodu).^[4]

Zasady łączenia dotacji i ulg w jednym miejscu

• Dotacja do magazynu energii: magazyn energii jest w wykazie ulgi od 2025 r., a dotację odejmuje się od wydatków

Najczęstsze pytania

Ile wynosi ulga termomodernizacyjna w 2026?

Limit odliczenia to 53 000 zł na podatnika, łącznie na wszystkie przedsięwzięcia i budynki. Ulga zmniejsza podstawę opodatkowania, więc realny zwrot to odliczona kwota pomnożona przez stawkę podatku (12%, 32%, 19% albo stawkę ryczałtu). Małżonkowie mają osobne limity po 53 000 zł.

Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?

Właściciel lub współwłaściciel istniejącego domu jednorodzinnego (także bliźniaka i szeregowca), rozliczający się według skali, podatkiem liniowym 19% albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Własność musi istnieć w chwili złożenia zeznania. Ulga nie obejmuje mieszkań w blokach.

Co można odliczyć w uldze termomodernizacyjnej 2026?

Tylko wydatki z zamkniętego wykazu: m.in. docieplenie ścian, dachu i fundamentów, okna i drzwi zewnętrzne, pompę ciepła do ogrzewania lub c.w.u., fotowoltaikę, kolektory, magazyn energii lub ciepła, rekuperację, kocioł na biomasę, przyłącze do sieci ciepłowniczej, audyt energetyczny i montaż. Od 2025 r. nie odliczysz kotła gazowego ani olejowego.

Czy kocioł gazowy można odliczyć w uldze termomodernizacyjnej?

Nie, od 1 stycznia 2025 r. kotły gazowe i olejowe kondensacyjne, zbiorniki na gaz i olej oraz ich montaż zostały usunięte z wykazu. Wydatki poniesione do końca 2024 r. można dalej odliczać w ramach praw nabytych.

Czy ulga termomodernizacyjna przysługuje na podatku liniowym i ryczałcie?

Tak. Na podatku liniowym 19% odliczasz od dochodu (art. 30c ust. 2), a na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych - od przychodu (art. 11 ustawy o ryczałcie). Ulgę wykazujesz w PIT-36L albo PIT-28 z załącznikiem PIT/O.

Czy można połączyć ulgę termomodernizacyjną z Czystym Powietrzem lub Mój Prąd?

Tak, ale odliczasz tylko tę część wydatków, której nie pokryła dotacja. Jeśli dotację dostaniesz po złożeniu zeznania, w zeznaniu za rok jej otrzymania doliczasz odpowiednią kwotę do dochodu, co jednocześnie odnawia limit.

Co jeśli mam za mały dochód, żeby odliczyć całą ulgę?

Nadwyżkę odliczasz w kolejnych zeznaniach, nie dłużej niż przez 6 lat licząc od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Nieodliczoną kwotę możesz rozliczyć w dowolnym roku tego okresu, ale nie można przenosić wydatków, jeśli dochód pozwalał odliczyć całość.

Czy do ulgi termomodernizacyjnej potrzebny jest audyt energetyczny?

Nie. Audyt nie jest warunkiem ulgi, a jeśli go wykonasz przed termomodernizacją, jego koszt możesz odliczyć.

Powiązane programy

• Czyste Powietrze: Właściciele domów jednorodzinnych: dochód do 135 000 zł rocznie albo progi na osobę
• Moje Ciepło: Właściciele nowych domów jednorodzinnych (zakończenie budowy od 2021 r. albo w trakcie)
• Przydomowe Magazyny Energii cz. 2: Prosumenci z fotowoltaiką (net-billing albo net-metering)

Źródła

1. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 26h, art. 5a pkt 18b-18c, art. 30c - tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 592 (obwieszczenie z 17.04.2026), stan na 20 października 2026
2. Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, art. 11 - tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 843, stan na 20 października 2026
3. podatki.gov.pl - Ulga termomodernizacyjna PIT - kto i ile może odliczyć (publikacja 15.12.2025, aktualizacja 12.10.2026), stan na 20 października 2026
4. Objaśnienia podatkowe Ministra Finansów z 30.06.2025 r. - Formy wsparcia przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w podatku dochodowym od osób fizycznych (DD3.8203.1.2025; stan prawny na 1.01.2025), stan na 20 października 2026
5. Obwieszczenie Ministra Finansów i Gospodarki z 7.08.2025 r. - tekst jednolity rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21.12.2018 r. w sprawie wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz.U. 2025 poz. 1128), stan na 20 października 2026
6. Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Technologii z 19.12.2024 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wykazu (Dz.U. 2024 poz. 1943), wchodzi w życie 1.01.2025, stan na 20 października 2026
7. API ELI Sejmu - metadane rozporządzenia DU/2018/2489 (akty zmieniające: Dz.U. 2021 poz. 2214 od 1.01.2022 i Dz.U. 2024 poz. 1943 od 1.01.2025) oraz nowelizacji ustawy o PIT po tekście jednolitym 2026 (poz. 779, 846, 1079), stan na 20 października 2026
8. Forsal.pl - Ulga termomodernizacyjna tylko dla odważnych, idą duże zmiany (projekt nowelizacji ustawy o efektywności energetycznej, X.2025) (media), stan na 20 października 2026

Operator: Ustawa o PIT, art. 26h (skala i podatek liniowy) oraz ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 11 (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych); rozliczenie w zeznaniu rocznym w urzędzie skarbowym; wykaz wydatków w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21.12.2018 (t.j. Dz.U. 2025 poz. 1128). Informacje sprawdzone 20 października 2026. Zmiany na stronach źródłowych sprawdzamy co tydzień (jak liczymy).